江苏农信社考试会计基础（4）
第三章 会计等式与复式记账
第一节 会计等式
一、资产=负债+所有者权益
(一)会计恒等式
资产=权益
资产=债权人权益+所有者权益
即：资产=负债+所有者权益
二、收入一费用=利润
收入一费用=利润
第二节 复式记账
一、复式记账法
两种记账方法，一种是单式记账法，另一种是复式记账法。
单式记账法是指对发生的交易或事项，只在一个账户中进行记录的记账方法。复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记，系统地反映每一项经济业务所引起的会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法。
复式记账法又可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。
二、借贷记账法
(一)借贷记账法的概念
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。
(二)借贷记账法的记账符号
借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，将会计科目分为两个基本部分：左方和右方，一般左方称为借方，右方称为贷方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于会计科目的性质及结构。
(三)借贷记账法的会计科目结构
A.资产类、成本类、费用类、损失类账户的性质
资产类、成本类、费用类、损失类账户期初余额、期末余额在借方，本期增加额在借方，本期减少额在贷方，且“本期借方期初余额+本期借方增加额-本期贷方减少额=本期借方期末余额”。

B.负债类、收入类、所有者权益类、利润类账户的性质
负债类、收入类、所有者权益类、利润类账户期初余额、期末余额在贷方，本期增加额在贷方，本期减少额在借方，且“本期贷方期初余额+本期贷方增加额-本期借方减少额=本期贷方期末余额”。

C.全部账户的共性
“本期期初余额+本期增加额-本期减少额=本期期末余额”
D.资产类中的4个特殊账户（坏账准备、累计折旧、累计摊销、存货跌价准备）
应收账款年末净值=应收账款账户年末借方余额-坏账准备账户年末贷方余额
固定资产年末净值=固定资产账户年末借方余额-累计折旧账户年末贷方余额
无形资产年末净值=无形资产账户年末借方余额-累计摊销账户年末贷方余额
存货年末净值=存货（原材料、库存商品）账户年末借方余额-存货跌价准备账户年末贷方余额
坏账准备、累计折旧、累计摊销分别是应收账款、固定资产、无形资产的抵减账户，为实现抵减作用，坏账准备、累计折旧、累计摊销3个账户的性质分别与应收账款、固定资产、无形资产账户的性质相反。所以：

（四）会计分录
 (2)会计分录的分类。
按照所涉及会计科目的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录是指只涉及一个会计科目借方和另一个会计科目贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。
复合会计分录是指由两个以上(不含两个)对应会计科目所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
 (五)借贷记账法的试算平衢
2．试算平衡的分类
试算平衡具体可分为发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
(1)发生额试算平衡法。它是根据本期所有会计科目借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：
全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计
发生额试算平衡法的理论依据是“有借必有贷、借贷必相等”这一借贷记账法的记账规则。
 (2)余额试算平衡法。它是根据本期所有会计科目借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期会计科目记录是否正确的方法。
公式为： 
全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计
全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计
三、总分类科目与明细分类科目的平行登记
(一)总分类科目与明细分类科目的关系
1．两者的联系
(1)反映的经济业务的内容相同。
(2)登记账簿的原始依据相同。
2．两者的区别
(1)反映经济业务内容的详细程度不同。总分类科目是概括地反映会计对象的具体内容，提供的是总括性指标；而明细分类科目是详细地反映会计对象的具体内容，提供的是比较详细具体的指标。
(2)作用不同。总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用；明细分类科目对总分类科目具有补充说明作用。
(二)总分类科目与明细分类科目的平行登记
1．平行登记的概念
平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。
2．平行登记的要求
(1)所依据会计凭证相同(依据相同)。即对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据
(2)借贷方向相同(方向相同)。
(3)所属会计期间相同(期间相同)。
(4)计入总分类科目的金额与计人其所属明细分类科目的金额合计相等(金额相等)。

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