| 江苏农信社考试审计（15） |
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| 发布时间：2013-07-23 17:59 点击： 次 |
1.整个销售与收款循环的起点是（ ）。
A.按销售单供货 B.向客户开具账单 C.客户提出订货要求 D.编制销售单
2.下列有关销售与收款循环所涉及主要业务活动的说法中，错误的是（ ）。
A.经批准的销售单供货需要和按销售单装运货物职责进行分离，这样有助于避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品
B.赊销批准是由销售部门的销售主管根据企业管理层的赊销政策在每个客户的已授权信用额度内进行的
C.客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点，销售单是证明被审计单位管理层有关销售交易“发生”认定的凭据之一，也是销售交易轨迹的起点之一
D.企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货，这样做的目的是为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货
3.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是( )。
A. 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
B. 对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
C. 对回函金额与函证金额不一致的应收款项根据回函金额调整应收款项
D. 对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表
4.在对询证函的以下处理方法中，正确的是( )。
A.在粘封询证函时进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收
C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所
5.在对J公司2004年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。
注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的( )情况属于严重的审计缺陷。
A. 因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性程序
B. 为证实销售业务的估价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证
C. 将实质性程序的重点确定为对检查多报资产或销售业务
D. 为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至营业明细账
6.为证实某月份被审计单位关于销售收入的“存在”或“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中的( )是最有效的。
A. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
B. 汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较
C. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D. 汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较
7.在销售业务中，“开具账单编制并向顾客寄送事先连续编号的发票”这项功能所针对的主要问题并不是( )。
A. 是否按已授权批准的销售单所列示的数量开具账单
B. 是否按已授权批准的商品价目表所列价格开具账单
C. 是否只对实际装运的货物才开具账单
D. 是否对所有装运的货物都开具了账单
8.关于收入，下列说法中不正确的有( )。
A．工业企业转让无形资产使用权产生的经济利益的总流入属于收入
B．收入是企业在日常活动中产生的
C．工业企业处置固定资产产生经济利益地总流入属于收入
D．咨询公司提供咨询产生的经济利益的总流入构成收入
9.为加强对函证的控制，审计人员采取了下列具体措施。其中，你认可的是( )。
A. 由H公司财务人员代为填制询证函，但由审计小组人员与其账簿记录核对
B. 由审计人员粘贴信封后填写地址，由H公司财务人员送往当地邮局
C. 由H公司财务人员填写询证函后，由H公司和注册会计师盖章，以防H公司篡改
D. 由审计人员填写地址后，由H公司财务人员将信封地址与账簿记录的地址和对
10.关于销售商品收入的确认，下列说法中不正确的有( )。
A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的重要条件
B．判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式
C．采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入
D．交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入
11.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。
A. 函证很可能无效的应收账款
B. 交易频繁但期末余额较小的应收款项
C. 执行其他审计程序可以确认的应收款项
D. 应纳入审计范围内子公司的款项
12.被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师应实施以下（ ）方法，以使审计程序的针对性更强。
Ａ. 追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务
Ｂ. 清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数
Ｃ. 检查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续
Ｄ. 从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其它佐证
13.为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列审计程序中的（ ）是最无效的。
Ａ. 将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对
Ｂ. 将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对
Ｃ. 将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对
Ｄ. 将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对
14.注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的（ ）情况属于严重的审计缺陷。
Ａ. 因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性测试
Ｂ. 为证实销售业务的估价或分摊认定，由主营业务收入明细账追查发运凭证
Ｃ. 将实质性测试的重点确定为对检查多报资产或销售业务
Ｄ. 为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至主营业务明细账
15.关于销售商品收入的确认，下列说法中不正确的有（ ）。
A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的重要条件
B．判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式
C．采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入
D．交付实物后，受聘所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入
16..以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是( )。
A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表
17.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，（ ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
Ａ. 在销货发生之前，赊销经正确批准 Ｂ. 非经正当审批，不得发出实物
Ｃ. 销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
Ｄ. 审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限
18.在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的（ ）一般无须实施。
Ａ. 从主营业务明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证
Ｂ. 从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本
Ｃ. 将销售发票副本上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对
Ｄ. 将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较
19.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（ ）。
A.应付款项 B.预付账款 C.应收账款 D.预收款项
20.L注册会计师对M公司2010年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是（ ）。
A.M公司应收某关联公司的货款截止2010年末已逾期3年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。考虑到该公司为关联方，M公司未全额计提坏账准备
B.M公司于2010年11月向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备
C.M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备
D.2010年3月销售一批产品给A公司，2010年11月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。由于该账款属当年发生，
M公司在2010年未对该应收账款全额计提坏账准备
21.被审计单位发生的下列各项业务中，注册会计师认为不会引起应收账款账面价值发生变化的是（ ）。
A.收回应收账款 B.计提应收账款坏账准备 C.收回已转销的坏账 D.实际发生坏账损失 22.注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价（ ）。
A.应收账款期末余额是否正确 B.应收账款计提坏账准备金额是否正确
C.应收账款的可收回性 D.应收账款计提坏账准备的合理性
23.注册会计师王怡在对甲公司应收账款审计时，发现甲公司2009年12月31日应收账款余额为200万元（没有其他应收款项），“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2010年核销坏账4万元，已核销的坏账又收回2万元。2010年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1％；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2％；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4％；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6％；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10％）。甲公司在2010年计提的坏账准备是3万元，注册会计师的建议是（ ）。
A.应补提2万元坏账准备，审计调整分录为： 借：资产减值损失 2 贷：坏账准备 2
B.应补提2万元坏账准备，审计调整分录为： 借：资产减值损失 2 贷：应收账款 2
C.应冲减2万元坏账准备，审计调整分录为： 借：应收账款 2 贷：资产减值损失 2
D.认可被审计单位的做法，不提出任何审计调整建议
24.下列有关被审计单位收入的确认中，注册会计师不认可的是（ ）。
A.售后回购一般情况下不应确认收入。但如果售后回购满足收入的确认条件，销售的商品按照售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
B.在分期收款销售方式下，虽然实质上是具有融资性质的销售，但是企业仍然不可以在销售收入满足确认条件的情况下，确认主营业务收入
C.在商品需要安装和检验的销售方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入
D.在代销商品方式下，如果委托方与受托方之间的协议明确表明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不能确认收入
25.2010年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10％，12月31日又支付了价款的10％，2011年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80％款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。在审计结束前，公司仅收到10万元的工程款。Y公司对此项业务的收入没有在2010年的账目中反映。助理人员提出的以下处理措施正确的是（ ）。
A.不用调整2010年的财务报表 B.建议调整2010年的财务报表确认收入20万元
C.建议调整2010年的财务报表确认收入10万元
D.建议调整2010年的财务报表确认收入100万元
26.对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生高估销售的是（ ）。
A.向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理 B.本期已经发生的销售交易均已入账
C.未曾发货却已将销售交易登记入账 D.销售交易重复入账
27.L注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（ ）。
A.抽取2010年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B.抽取2010年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C.从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
28.注册会计师接受委托审计Y公司2010年度的财务报表，在审计过程中发现Y公司2011年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2010年12月26日记录的一笔大额收入，对此A注册会计师应采取的措施最不恰当的是（ ）。
A.应检查相关的凭证确认退货的真实性
B.如果认为退货是真实的，应提请Y公司调整2010年度的收入
C.如果认为退货是真实的，可作为2011年度收入的抵减，无需调整
D.如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入
29.在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（ ）。
A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款
B.询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物
C.债务人因某种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货
D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款
30.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（ ）。
A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 B.定期与客户进行对账
C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户
D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
31.记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（ ）。
A.控制所有事先连续编号的销售发票
B.依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售
C.检查销售发票是否经适当的授权批准
D.记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离
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