| 江苏农信社考试审计（16） |
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| 发布时间：2013-07-23 18:27 点击： 次 |
1.一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象（ ）。
A．账龄较长且金额较大的项目 B．与债务人发生纠纷的项目
C．交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目
D．可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
2.当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式（ ）。
A．重大错报风险评估为低水平 B．涉及大量余额较小的账户
C．预期不存在大量的错误 D．没有理由相信被询证者不认真对待函证
3.申公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。其中有缺陷的是( )。
A. 会计人员甲登记应收账款明细账与营业收入明细账
B. 销售人员乙负责与客户谈判销售价格、信用政策、发货及收款方式
C. 货运部门职员丙根据与客户达成的条件签订销售合同并负责收取销售现款
D. 销售人员丁根据丙与客户签订的协议负责向客户发货及开具销售发票
4.以下与销售业务相关的内部控制中，存在缺陷的是( )。
A. 销售部门在收到顾客订单后，按收到的时间先后顺序连续编号，并据以编制连续编号的销售单，将第一联送交信用管理部门，第二联送仓库，第三联留底
B. 仓库接到信用部门负责人的电话后，方可组织出库
C. 商品出库后，仓库人员将出库商品连同销售部门的销售单一并交给发运部
门组织发货，发运部门电话请示信用管理部门后方可发运
D. 发运部门将销售单返回信用部门签字，然后根据销售单装运，根据装运数
量填写连续编号的发货凭证，将销售单与装运单交给开具账单的部门
5.以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的是( )。
A. 开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，
发货凭证留底，发票副联交财务部门记账
B. 会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致
C. 开具发票后，连同由Ｕ公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单
交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给Ｕ公司财务部门不负责收款的人员
D. 每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单
6.了解到Ｕ公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师不应依赖( )。
A. 由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款
B. 实际收取款项以前，销售部门有责任配合财务部门收款
C. 如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10％
D. 发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回
入库手续
7.庚公司有关销售业务的内部控制中有如下规定，其中有缺陷的规定是( )。
A. 销售、发货、收款业务分别由不同的人员负责
B. 订立销售合同前指定专人张三就与销售合同相关的事宜与客户谈判
C. 张三将与客户的谈判结果向主管李四汇报，经批准后签订销售合同
D. 销售人员王五不得接触销售现款，销售审批人员不得发货
8.按会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有( )。
A．销售商品收取的增值税 B．出售飞机票时代收的保险费
C．旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D．销售产品代垫的运杂费
9.庚公司是一家生产照相机胶卷的大型企业。2007年下半年，数码相机大幅降价对胶卷市场造成较大冲击。但在此不利环境下庚公司并未根据市场变化适当调整生产计划和销售价格，致使其2007年业绩比上年有大幅下降。审计项目负责人在实施分析性程序时，不应认可发现的下列( )变化情况。
A. 2007年毛利率比2006年上升了0.1％
B. 2007年销售收入比2006年下降了3.6亿元
C. 2007年末库存产成品比2006年下降了5％
D. 2007年销售成本比2006年下降了2.9亿元
10.己公司是我国生产某种品牌手机的著名企业。2007年，通讯器材行业的竞争加剧，导致整个行业的经营面临困难，但由于己公司采取的价格调整措施得当，其经营业绩，特别是利润总额等项目，不仅没有下降，反而有所上升。从生产成本及相关的费用支出项目来看，除了石油价格上升导致其运输成本有所上升以外，其他成本、费用项目的金额基本均与上年持平。审计外勤负责人在实施分析性程序后，对于下列( )情况应当引起注意。
A. 单位产品平均利润比上年下降200元
B. 2007年全年销售量比上年下降了100万
C. 由于运输费的上升导致单位产品成本比上年上升了10元
D. 2007年毛利率比上年下降了5％
11.为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有
A．对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B．检查销售发票是否经过适当的授权批准
C．将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D．定期与客户核对应收账款余额
12.达铭公司按销售合同约定常年向客户Ｙ公司销售Ａ商品，双方确认的销售价格为每件1000元，发货的数量由Ｙ公司电话通知达铭公司，每月月末结算货款，但运输方式没有具体商定。编制2006年度会计报表时，达铭公司将2006年12月份发生的下列销售业务确认为主营业务收入，你不认可的是（ ）。
Ａ. 12月8日，向Ｙ公司雇佣的物流公司发出Ａ商品2000件，但年底尚未运达
Ｂ. 12月28日，Ｙ公司要求向火车站发运1500件，预计于次月5安排车皮运输
Ｃ. 12月30日，由达铭公司运输车向Ｙ公司发运600件，预计第二天可以到达
Ｄ. 12月6日，达铭公司雇佣运输公司承运800件，因发生车祸，全部毁损，但运输公司已按销售价格全部赔偿
13.酉公司为一般纳税人。注册会计师尤励是酉公司2006年度会计报表审计业务的项目负责人。在检查酉公司发生的货币资金业务时，发现酉公司2006年8月10日将500万元（含增值税）应收账款以不附追索权的方式出售给银行：在应收账款到期无法收回时，银行不能向酉公司追偿。 该银行按应收账款账面余额的1％收取手续费，按应收账款账面余额的5％预留账款， 以备抵可能发生的销售退回、销售折让和现金折扣。酉公司实际收到款项466万元；2006年10月16日，该银行实际收到货款480万元，实际发生的销售折让为20万元（含增值税，增值税率为17％）；2006年10月31日与银行进行结算，差额通过银行收到。.尤励注册会计师决定将此项业务作为检查的重点。
2006年10月16日，对于实际发生的销售折让，尤励应当认可酉公司所作的以下（ . ）
会计处理。
Ａ. 借记营业外收入 Ｂ. 贷记其他应收款 Ｃ. 贷记应收账款
Ｄ. 借记应交税费──应交增值税（销项税额）
14.为验证被审计单位登记入账的销货业务是否真实，注册会计师一般关心( )错误的可能性。
A. 未曾发货却作为销货业务登记入账
B. 被审计单位向假造的顾客发货，并作为销货业务登记入账
C. 已发生的销货业务均已登记入账 D. 被审计单位未收到债务方对账单
15.以下与回函结果相关的审计建议中，不正确的是( )。
A. 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
B. 对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
C. 对回函金额与函证金额不一致的应收款项根据回函金额调整应收款项
D. 对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表
16.注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用（ ）程序进行测试。
A.复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目
B.将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对
C.将应收账款明细账中贷方收款分录与相关的凭据核对
D.核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证
17.注册会计师在对W公司营业收入的审计中，得出下列有关收入审计工作底稿的结论，其中不正确的有（ ）。
A.销售给M公司一批商品，成本60 000元，售价100 000元，商品已发出，并收到60％ 的货款，但当日M公司提出退货，双方未达成一致意见，建议被审计单位确认60 000元的收入并结转36 000元的成本
B.预收Y公司购货款500 000元；本月发出商品，商品成本320 000元，售价400 000元，建议确认销售收入400 000元，销售成本320 000元
C.销售给 N公司一批商品，成本240 000元，售价300 000元，已经收到货款，并将提货单交给N公司；N公司要求一个月后提货，W公司已同意，建议确认销售收入300 000元，销售成本240 000元
D.委托X公司代销商品一批，X公司按销售价款的10％收取手续费。商品成本160 000元，价款 200 000 元，当月未收到代销清单，建议确认收入200 000元，结转成本160 000元
18.注册会计师对M公司2010年的相关收入进行审计时，发现M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中正确的有（ ）。
A.M公司确认对B公司销售收入计2000万元（不含税，增值税税率为17%），相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为1800万元，支付了1000万元款项，该产品尚存放于Y公司，且M公司尚未开具增值税发票和通知B公司提货
B.M公司拟以在2010年12月按合同约定给A公司发出产品时，对方告知由于发生巨额亏损，资金周转困难，无法承诺付款。为了保持良好的客户关系，M公司仍于2010年末交付产品，但在2010年未确认相应的主营业务收入
C.2010年12月，M公司销售一批商品给C公司。C公司已根据M公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但M公司尚未将商品移交C公司。M公司未确认该笔收入
D.2010年12月30日， M公司销售一批高档家具给D宾馆。该批家具总售价1000万元，12月30日装运家具时，已收到800万元货款，合同约定，M公司应将该家具送抵D宾馆并按照图纸摆放到各客房。M公司在2011年1月3日安装摆放完毕，且收到剩余货款。2010年，M公司确认了销售收入1000万元
19.在对主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该围绕的审计路线有（ ）。
A.从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录
B.从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证
C.从销售发票追查至发运凭证
D.从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录
20.下列说法中正确的有（ ）。
A.注册会计师通常通过观察被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施对被审计单位相关职责是否分离的控制测试
B.被审计单位对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续
C.被审计单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同
D.注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行实质性程序
21.下列有关注册会计师在对被审计单位销售与收款交易实施控制测试需要注意的内容的说法中，不正确的有（ ）。
A.注册会计师应把测试重点全部放在测试员工执行数据输入的预防性控制方面
B.在控制风险被评估为低时，注册会计师需要考虑评估的控制要素的所有方面和控制测试的结果，以便能够得出这样的结论：控制能够实施有效的管理，发现和纠正重大错误和舞弊
C.如果注册会计师在期中实施了控制测试，那么在年末审计时不用再选择项目测试控制在剩余期间的运行情况
D.如果情况允许并且希望将重大错报风险评估为低，注册会计师需要对被审计单位重要的控制，尤其是对易出现高舞弊风险的现金收款和存储的控制的有效运行进行测试
22.为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，被审计单位设置的关键内部控制有（ ）。
A.销售发票均经事先编号并已经恰当的登记入账
B.在发货前，客户的赊销已经被授权批准
C.销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的
D.销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准
23.下列关于销售与收款循环中涉及的主要凭证与会计记录，说法正确的有（ ）。
A.销售单是作为销售方外部处理客户订购单的凭据
B.贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起应收销货款减少的凭证
C.通常，应收账款账龄分析表应该按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额的账龄，详细反映每个客户月末尚未偿还的应收账款数额和账龄
D.企业可以不设置折扣与折让明细账，将该类业务直接记录于主营业务收入明细账
答案：
1. ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABCD 5. BCD 6. AB 7. BC 8. ABCD 9. AC 10. BC 11. AC 12. CD 13. BD 14. ABD 15. ABC
16.ABCD 17.AD 18.BD 19.ABD 20.AD21.AC 22.ABC 23.BCD
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