江苏农信社考试中级财务（1）
第一章 货币资金
第一节货币资金概述
    一、 货币资金的含义
  货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。现金是指企业拥有的由出纳人员保管的货币，即库存现金；银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金；其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、在途货币资金、存出投资款等。
第二节  库存现金的核算
    现金是指企业的库存现金，主要用于日常零星开支。
    为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，只编制一张付款凭证，比如，从银行提取现金的经济业务，只编制银行存款付款凭证，不编制现金收款凭证。
现金的内部控制包括如下几个方面内容：
（1）实行职能分开原则。
（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。
（3）建立收据和发票的领用制度。
（4）加强监督与检查。
（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。
    二、备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。
备用金的管理办法一般有两种：
一是随借随用、用后报销制度；二是定额备用金制度
随借随用、用后报销制度：
华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。
预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：备用金——王刚 350
  贷：库存现金    350
报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：
借：管理费用 200
  贷：备用金——王刚    200
剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下：
借：库存现金 150
  贷：备用金——王刚    150
定额备用金制度
华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2 000元。
借：备用金——供应部门 2 000
      贷：库存现金      2 000
供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。
借：管理费用 1 600
      贷：库存现金      1 600
会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1 200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
借：管理费用 800
        库存现金 1 200
      贷：备用金——供应部门         2 000
注释：二者在中间报销时有差别
    三、库存现金的清查
  为了保证现金的安全完整，企业应当对库存现金进行定期和不定期的清查。库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。
现金清查中发现现金短缺或盈余时，可在“其他应收款”或“其他应付款”科目进行核算，待查明原因后再按规定转账。对无法查明原因的现金长短款，经主管人员批准后，可作为管理处理。
华联实业股份有限公司20×7年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60
  贷：库存现金   60
上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。
借：管理费用 60
  贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢   60
华联实业股份有限公司20×7年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元。
借：库存现金 80
  贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢   80
现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80
  贷：营业外收入——盘盈利得   80

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