江苏农信社考试中级财务（5）
第二章  应收账款
第四节  预付账款与其他应收款的核算
    一、预付账款的核算
  预付账款是企业按照购货合同规定，预先支付给供货单位的货款，预付账款与应收账款都属企业的短期债权，但应收账款是企业应收的销货款，即应向购货单位收取的款项；而预付账款是企业的购货款，是预先付给供货方客户的款项。
  2、预付账款的主要账务处理
[例17]某企业定购一批原材料，向供货方预付材料款共10000元，编制会计分录如下：
借：预付账款 10000
    贷：银行存款 10000
  收到材料和专用发票时，全部货款为20000元，增值税专用发票上注明的增值税额为3400元，应补付13400元，编制会计分录如下：
  借：原材料 20000
    应交税费--应交增值税（进项税额） 3400
    贷：预付账款 23400
  补付的货款：
  借：预付货款 13400
    贷：银行存款 13400
  二、其他应收款的核算
  其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款以外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。其他应收款包括的内容主有：应收的各种罚款，应收出租包装物押金，应收、暂付上级单位属单位的款项，应收的各种赔款，应向职工收取的各种垫付款拨给职能科室、车间、部门和职工的备用金等。
  2、其他应收款的主要账务处理
  当企业发生应收未收的赔款、罚款、租金，以及支付备用金、包装物押金等其他各种应收、暂付款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回应收、暂付款项或单位、个人报销预支款项时， 借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。
  [例18]职工李××于3月10日借差旅费3000元。公司应编制如下会计分录：
  借：其他应收款--李×× 3000
    贷：现金 3000
  [例19]承例18，职工李××于3月25日报销差旅费2400元并交回余款600元。公司应编制如下会计分录：
  借：管理费用 2400
    现金 600
    贷：其他应收款--李×× 3000