案例分析题

易达公司拟编制2007年4月份现金预算。
易达公司2007年1—3月份实际销售额分别为38 000万元、36 000万元和41 000万元，预计4月份销售额为40 000万元（销售额均为不含销售收入）。每月销售收入中有70%能于对那个月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节需缴纳消费税，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，并于当月以现金缴纳。该公司3月末余额为80万元，应付账款余额为5 000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下：采购材料8 000万元（当月付款70%），假定该企业生产所使用的材料都是当期内采购；工资及其他支出8 400万元（用现金支付）；制造费用8 000万元（其中折旧费等非付现费用为4 000万元）；营业费用和管理费用1 000万元（用现金支付）；预交所得税1 900万元，购买设别12 000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。
根据上述资料，计算易达公司4月份的下列预算指标：
（1） 经营性现金流入；
（2） 应交税金及附加；
（3） 经营性现金流出；
（4） 现金余缺；
（5） 应向银行借款的最低金额；
（6） 4月末应收账款余额。
（1）经营性现金流入 
= 3600O×（1+17%）×10% + 41000×（1+17%）×20% + 40000×（1+17%）×70%
 = 46566（万元）
（2）应交增值税 =（ 40000 – 8000）×17% = 5440（万元）
营业税金及附加 =40000×10% + （40000×10% + 5440）×（7% + 3%）
= 4944（万元）
应交税金及附加 = 5440 + 4994 = 10384（万元）
（3）经营性现金流出 
=[8000×（1 +17%）×70% + 5000]+ 8400 + (8000 - 4000)+ 1000 + 10384 + 1900
 = 37236（万元）
或：直接材料采购 = 8000×（1 +17%）×70% + 5000 = 11552（万元）
        工资及其他支出 = 8400（万元）
制造费用 =8000 – 4000 = 4000（万元）
营业费用和管理费用 = 1000（万元）
    应交税金及附加 = 5440 + 4994 = 10384（万元）
预交所得税 = 1900（万元）
（4）现金余缺 = 80 + 46566 – 37236 – 12000 = -2590（万元）
（5）应向银行借款的最低金额 = 2590 + 100 = 2690(万元）
（6）4 月末应收账款余额 = 41000×（1 +17%）×10% + 400OO×（1 +17%）×30% 
= 18837（万元）