| 海安农商行：打造精品审计项目应严把四个质量控制关 |
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| 发布时间：2012-07-31 13:38 点击： 次 |
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精品审计项目核心是审计质量，审计质量的高低决定审计项目的优劣。只有优质的审计质量，才能提升审计的公信力，扩大审计影响力，提高审计的执行力。对此，笔者认为，打造精品审计项目，应重点把好以下四个环节。
一、严把审计计划质量控制
一是坚持审计调查原则。根据本单位的工作规划和年度要求，科学编制年度审计计划，并符合农村金融机构的实际情况；二是坚持成本与效益原则。审计项目必须围绕农村金融机构的工作中心，抓住风险重点、管理弱点，编制审计项目计划；三是合理分派内部审计业务。编制审计项目实施计划时，应合理调配内部审计资源，做到人尽其才，物尽其用。编制审计项目业务分工方案时，按工作量配置专业对口的审计力量。
二、严把审计项目质量控制
内部审计项目质量控制是为了合理保证审计项目的实施，符合内部审计准则的要求而制订的控制程序和方法。制订内部审计项目质量控制程序与方法应体现内部质量控制的要求。
制订内部审计项目质量控制程序。首先，明确审计项目的目的，分析和掌握审计项目的难点和重点，根据其复杂程度优化人力资源的配制，合理安排审计时间；其次，专项审计项目按具体内容配置专业对口的审计人员，对受技术、专业知识等因素制约难以完成的审计项目，应聘请外部专业机构或专家参与审计。
审计方案的质量控制。一是内审部门负责人根据审计项目计划合理安排时间开展审计；二是审计实施前由内审部门负责人确定审计组长、主审、审计人员，经过审前调查与分析，指定专人编写审计方案；三是审计方案的审计范围、审计内容应具有适当性，审计程序应具有可操作性，时间安排应具有合理性，审计方案经内审部门负责人审核后报分管领导批准后实施；四是实施审计前，内审部门负责人根据审计方案，进行分析性复核业务量，对审计人员进行合理分工，明确各阶段工作要求。
审计证据的质量控制。审计人员应当有针对性地收集与审计事项相关的审计证据，对违规行为和对审计结论有重要影响的审计事项，应在审计工作签证单后附有审计证据。审计证据必须具有客观性、相关性、充分性和合理性。审计人员应当对取得的审计证据进行分析、判断和归纳，确定审计事项的审计证据是否是以支持审计结论、审计证据应按审计结论排序。
审计工作底稿的质量控制。审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。首先，审计人员在编写审计工作底稿时应做到内容完整、真实、重点突出，审计人员实施审计时，应对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录；其次，编写审计工作底稿时，做到观点明确，条理清楚，用词恰当，字迹清晰，格式规范，相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系。相互引用时应注明索引号，所附的重要审计证据材料应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章。为保证审计工作底稿的质量，审计组在起草审计报告前，审计组长应对审计工作底稿进行严格的审核，并提出审核意见。
审计报告的质量控制。审计项目负责人应在实施必要的审计程序后，编制审计报告，并向被审计单位征求反馈意见。审计报告的编制应实事求是，不偏不倚地反映审计事项，做到要素齐全，格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项，审计报告应突出重点，简明扼要，易于理解，及时编制，以便适时采取有效的纠正措施。审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和风险水平，审计报告经审计组组长审核签名后，送达被审计单位（人）征求意见，被审计单位（人）对征求意见的审计报告有异议的，应在规定期限内提出书面意见，审计组应予以进一步核实，必要时修改审计报告。审计组将修改后审计报告在规定时间内报送派出审计组的内部审计部门，内审部门负责人按规定对相关资料进行审核后，在规定时间内报经分管领导审批，形成正式审计报告，同时抄送被审计单位（人）、上一级农村金融机构内部审计部门和其他部门。出具整改通知书，主送被审计单位（人），抄送委托或派出审计组的农村金融机构或部门。审计处理建议书由内部审计部门负责人起草经主管领导批准签名，按员工管理权限，内部移送纪检监察处理。审计处罚建议书由内部审计部门负责人起草，经分管领导或审计委员会批准后签发并执行。
三、严把审计质量责任控制
审计项目计划、审计方案、审计通知书、审计处理处罚建议书的质量存在问题的，由编写人员负直接责任，审计部门负责人负复核责任，分管审计工作的领导负决策责任，审计人员应对审计内容漏审的，导致重大问题应发现未发现，发现问题隐瞒不报或不如实反映的负直接责任，审计组组长或主审人负复核责任。审计人员应对其收集的审计证据不充分、审计数据失真、审计结果严重失实或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为负直接责任，复核人员对收集的审计证据不充分、审计数据失真、审计结果严重失实负复核责任。审计组成员对审计材料内容的真实性、完整性负直接责任，审计组组长对其负复核责任。编制审计报告的主审人应对上报的审计报告内容严重失实的，存在定性不准确的，适用法律法规、规章不正确的负直接责任。审计组长对提出的审计报告的真实性和完整性负责，对审计报告反映的问题严重失实，适用法律、法规、规章不正确负复核责任。内审部门负责人对最终出具的审计报告负直接责任。
四、严把审计整改质量控制
一是审计整改通知书的质量控制。审计报告经分管领导签发后一定工作日内，审计部门拟写审计整改通知书，以行文程序下发；二是审计处理建议书及审计处罚决定书质量控制。内审部门负责人组织召开会议，讨论重大违规事项责任追究，提出审计处理建议和处罚意见，经主管领导或审计委员会批准后执行。对于被审计人的纪律处理，内部审计部门提出建议，按员工管理权限，移送人事管理和纪检监察部门处置。同时根据分管领导的批复，内审部门负责人拟写审计处罚决定书，以行文程序下发。审计处罚决定书主要内容应包括被审计的机构名称、审计项目名称、审计范围、审计方式、审计实施的起止时间、审计依据、审计查明的存在问题、定性依据、处罚依据、处罚种类、金额、罚款缴纳账户名称及账号、罚款缴纳的时间；三是组织开展后续审计，内审部门应根据审计查明的存在问题及整改情况，确定后续审计对策，监督问题的整改落实；四是通报整改落实结果，对落实审计意见行动快、效果好的单位要通报表扬。对延期不改，屡审屡犯，管理不善的单位要通报批评。对问题严重的，应提交纪检监察部门追究其负责人和当事人的责任。
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